汇兑损益如何结转

来源：互联网发布：dos windows me安装编辑：程序博客网时间：2024/04/27 13:23

一、汇兑损益结转的范围

（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）

（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）

（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇

序号

结转范围

涉及科目

汇兑损益结转科目

货币资金

现金

财务费用－汇兑损益

银行存款

财务费用－汇兑损益

以可确定金额的外币货币收取的资产

应收账款

财务费用－汇兑损益

其他应收款

财务费用－汇兑损益

以可确定金额的外币货币偿付的负债

应付账款

财务费用－汇兑损益

其他应付款

财务费用－汇兑损益

长期借款/短期借款

财务费用－汇兑损益

在建工程

二、汇兑损益产生的情形

（一）兑换外币

（二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整

（三）外币报表折算

三、汇兑损益结转的时间

（一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益

（二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转

四、期末汇兑损益结转步骤

（一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价

（二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额

（三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额

（四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益

五、通过T形账户举例

★ 8月美元记账汇率：月初汇率7.00 8月末中国人民银行公布中间价6.68

银行存款－资本金户（美元）银行存款－一般户（美元）

期初余额：期初余额

USD500,000*7.1=3,550,000 USD10,000*7.1=71,000

本月发生额：本月发生额：本月发生额：本月发生额：

⑩USD500,000*6.8 ⑦USD200,000*7 ①USD199,970*7.0 ⑤USD100,000*7

=3,400,000.00 =1,400,000.00 =1,399,790.00 =700,000.00

⑩USD300,000*6.73 ⑤USD40,000*7.0 ⑨USD1,167*7.0

=2,019,000.00 =280,000 =8,169

本月发生额合计：本月发生额合计： ⑥USD60,000*7.0

USD800,000.00 USD200,000 =420,000.00

RMB5,419,000.00 RMB1,400,000 ⑧USD280,000*7.0

汇兑损益前期末余额： =1,960,000.00

USD1,100,000 本月发生额合计：本月发生额合计：

RMB7,569,000 USD579,970.00 USD101,167.00

结转汇兑损益RMB221,000 RMB4,059,790.00 RMB708,169.00

期末余额汇兑损益前期末余额：

USD1,100,000 USD488,803.00

RMB7,348,000 RMB3,422,621.00

汇兑损益＝1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00 结转汇兑损益RMB157,416.96

期末余额

USD488,803.00

RMB3,265,204.04

汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96

预收账款－美元（A公司）预收账款－美元（D公司）

本月发生额：本月发生额：期初余额：

USD200,000*7.0 USD80,000*7.1=568,000

=1,400,000 本月发生额：

本月发生额合计 ④USD80,000*7.0

USD200,000 =560,000.00

RMB1,400,000 本月发生额合计:

汇兑损益前期末余额 USD80,000

USD200,000 RMB560,000.00

RMB1,400,000 汇兑损益前期末余额

结转汇兑损益RMB64,000 USD0.00

期末余额 RMB8000.00

RMB1,336,000.00 结转汇兑损益8,000.00

汇兑损益=200,000*6.68-1400,000=64,000.00 期末余额RMB0.00

汇兑损益=80,000*7.1-560,000=8,000.00

应收账款－外币（B公司）应收账款－外币（C公司）

期初余额：本月发生额：本月发生额本月发生额：

USD155,000*7.1 ②USD155,000*7.0 ③USD130,000*7.0

RMB1,100,500.00 ＝1,085,000 =910,000.00

本月发生额合计本月发生额合计

USD155,000 USD130,000

RMB1,085,000 RMB910,000.00

汇兑损益前期末余额汇兑损益前期末余额

USD0.00 USD130,000

RMB15,500.00 RMB910,000.00

结转汇兑损益15,500 结转汇兑损益RMB41,600

期末余额期末余额

USD0.00 USD130,000

RMB0.00 RMB868,400.00

汇兑损益=0*6.68-15,500.00=15,500.00 汇兑损益=130,000*6.68-910,000.00=41,600.00

应收账款－外币（D公司）短期借款－专门借款（D项目）

本月发生额：本月发生额：

④USD100,000*7.0 ⑧USD280,000*7.0

=700,000.00 =1,960,000.00

本月发生额合计本月发生额合计

USD100,000.00 USD280,000

RMB700,000.00 RMB1,960,000.00

汇兑损益前期末余额汇兑损益前期末余额

USD100,000.00 USD280,000

RMB700,000.00 RMB 1,960,000.00

结转汇兑损益RMB32,000.00 结转汇兑损益

期末余额 RMB89,600.00

USD100,000.00 期末余额

RMB668,000.00 USD280,000.00

RMB1,870,400.00

汇兑损益=100,000.00*6.68-700,000.00=32,000.00 汇兑损益=280,000*6.68-196,000=89,600.00

期末汇兑损益会计分录：

1、银行存款（资本金账户）：

借：财务费用－汇兑损益 221,000.00

贷：银行存款－资本金户 221,000.00

2、银行存款（一般户）

借：财务费用－汇兑损益 157,416.96

贷：银行存款－一般户（美元）157,416.96

3、预收账款（美元）A公司

借：财务费用－汇兑损益 64,000

贷：预收账款－美元（A公司）64,000

4、预收账款（美元）D公司

借：财务费用－汇兑损益 8,000.00

贷：预收账款－（美元）D公司 8000.00

5、应收账款－外币B、C、D公司

借：财务费用－汇兑损益 89,100.00

贷：应收账款－外币（B公司）15,500

－外币（C公司）41,600

-外币（D公司）32,000.00

6、短期借款D项目专门借款

借：短期借款－专门借款（D项目）89,600.00

贷：在建工程－汇兑损益 89,600.00

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