[银行会计实务] 海子作品：《银行业务及银行会计实务》—1—银行会计账务处理

  银行会计帐务处理，曾经困扰着大量的业务和技术人员。当然，大部分银行业务人员对这一块也是稀里糊涂、一筹莫展。都是电子信息化祸害了他们，让他们变的越来越“傻瓜化”。

        以旧的会计准则，总计一下，如果以会计科目分类，可以是“1资产2负债3所有者权益，4共同5损益6表外7备忘”，如果以科目余额方向分类，可以是“1借2贷3贷，4借贷5借贷6贷7贷”。知道了这个科目余额方向，我们还必须还要知道帐户余额方向，那我们分别说一下这7类记帐变化。

        我们有以下会计核算准则“同向相加，异向相减”。如何理解这句话呢？就是说，对一个帐号发生额记借方或者贷方，它的余额到底是增加还是减少，那么要看该帐号的余额方向。如果该帐号余额方向为借方，如果发生额方向为借方，这两个方向相同，就属于“同向相加”，那么余额会增加。相反，如果发生额方向为贷方，这两个方向相反，就属于“异向相减”，那么余额会减少。小贴士：本文系"银行IT人“网站创始人海子老师的原创，想参加金融软件工程师培训的朋友，百度搜索bankitman或银行IT人。转载时请保留此版权信息。

其中：除了4和5科目余额方向是双向的比较难理解，其他科目余额方向都是单向的，帐户余额方向与科目余额方向基本相同。

总结如下：

“1借”，科目余额方向为借，帐户余额方向为借，记借增加，记贷减少。

“2贷”，科目余额方向为贷，帐户余额方向为贷，记借减少，记贷增加。

“3贷”，科目余额方向为贷，帐户余额方向为贷，记借减少，记贷增加。

“4借贷”，科目余额方向为借贷，就是说具有双向性质。如果期末科目余额在借方，反映的就是银行的资产业务。如果余额方向为贷方，反映的就是银行的负债业务。

我们说过每个科目下都有自己的帐户，就是科目帐和分户帐的关系，也是平常所说的总帐和分户帐。虽然科目余额方向有可能为借，也有可能为贷。但是分户帐的余额方向必须严格区分。要么它是借方，要么它是贷方。

这样我们记分户帐的时候，根据余额方向和发生额方向，能够判断出分户账的余额到底是增加还是减少。如果你还是想不明白，可以反面的想一下。如果某一个分户帐余额方向也是双向的，那么记借或贷的时候，我们就无法根据“同向相加，异向相见”的原则，去判断分户账的余额到底是增加还是减少。

“5借贷”，我们只要记住“收入类余额方向为贷方，支出类余额方向为借方”。

有的人就这在犯迷糊了。“既然收入类，那么它就是银行的资产，既然又是资产了，那么余额方向应该为借方，但这里为什么是贷方”？初学者往往在这很困惑。

听我解释，既然人民银行规定5为损益类科目，那么它就不是资产类或者负债类科目，那么它就不能按照资产负债类科目那样去理解。所以你记住“收入类余额方向为贷方，支出类余额方向为借方”这句话就可以了，别再那么纠结了，别再问那么多为什么了，否则你就成了八婆了。

虽然“5借贷”也有2种余额方向，但是每个科目的余额方向要么是借方，要么是贷方。它不像“4借贷”那样，科目余额方向是双方的。