第五周学习内容

主要学习第三章借贷记账部分第四章会计凭证及粗略看了第五章财务处理程序，和做了大量的习题和模拟题

第二节 借贷记账法

　　1、借贷记账法下的“借”和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。

　　2、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

　　3、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

　　判断：一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确，但不能就此断定记账肯定没有错误(比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等)。

　　选择：在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平衡。

第四章 会计凭证

　　第一节 会计凭证的含义、意义和种类

　　1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

　　2、作用：①记录经济业务，提供记账依据;②明确经济责任，强化内部控制;③监督经济活动，控制经济运行。

　　3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。

第二节 会计账簿的含义和种类

　　1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

　　2、设置和登记账簿的意义：

　　①提供系统、完整的会计核算资料;②有效发挥会计的监督职能;③编制会计报表的主要依据;④进行会计分析的重要依据。

　　设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

　　3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。

　　4、会计账簿的分类：

　　①按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

　　②按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿)

　　③按外型特征，分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)

　　第三节 会计账簿的内容、启用与登记规则

　　1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。(选择)

　　2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。

　　3、会计账簿的记账规则：

　　判断：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

　　简答：下列情况下可用红色墨水记账考试大论坛采集者退散来源：www.examda.com考试大－全国最大教育类网站(www．Examda。com)

　　① 根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;

　　② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

　　③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

　　④ 根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

第五章 账务处理程序

　　第一节 账务处理程序的意义和种类

　　1、 概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解)

　　2、 意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解)

　　3、 设置时需遵循的原则：(了解)

　　① 要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应;

　　② 要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

　　③ 力求简化核算手续。

　　4、 种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。

第六章 财产清查

　　第一节 财产清查的意义、种类和一般程序

　　1、 概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

　　2、 意义：① 有利于保证会计核算资料的真实可靠;

　　② 有利于挖掘财产物资的潜力;

　　③ 有利于保护财产物资的安全完整;

　　① 有利于维护财经纪律和结算制度。

　　3、 种类：(选择、判断)

　　按范围不同，分为全面清查和局部清查。

　　全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。

　　全面清查的适用范围：①年终决算前;②单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前;③开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产;④单位主要负责人调离工作前。

　　局部清查的清查对象包括：库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。

　　按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。

　　定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

　　不定期清查一般适用于以下情况： ①更换财产物资、库存现金保管人员;②发生自然灾害或意外损失;③有关财政、审计、银行等部门检查;④临时性清产核资。

　　第二节 财产清查的基本方法

　　1、 清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。

　　2、 未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。

　　3、 未达账项有以下四种情况：①企业已收入账，银行尚未收款入账。②企业已付入账，银行尚未付款入账;③银行已收入账，企业尚未收款入账;④银行已付入账，企业尚未付款入账。(了解)

　　4、 “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

　　5、 实物资产的清查方法：实地盘点法;技术推算法(估堆法)

　　6、 往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法