ERP-非财务人员的财务培训教(三)------公司/部门预算编制与评价

 

一、预算管理中的行为问题

二、编制预算中的问题

三、经营计划与预算制度          

     第一节 经营目标

     第二节 预算编制的内容及说明

     第三节 推行预算制度的组织

第三部分 公司/部门预算编制与评价

 

【本讲重点】

预算管理中的行为问题

对策

一、预算管理中的行为问题

　　所谓的预算管理中的行为问题，就是指管理者在预算管理过程中表现出来的各种不当行为导致的问题，我们统称为预算中的行为问题。

　　产生问题的原因：

　　预算只是管理的工具之一，在执行当中出现偏差。

　　预算期限通常是短期的，年度预算的考核期限是很短的，与公司的长期目标往往不一定能够很好的衔接。

　　预算关系管理人员的个人利益，预算的执行和管理人员的薪酬、升迁有关，所以在执行中必然诱发行为问题。

　　案例分析

　　某集团公司对下属销售公司考核方法：

　　1、实际利润为预算利润的100%-120%，奖励预定的金额

　　2、实际完成的利润超过预算利润的120%，奖励金额不再增加

　　销售经理的对策

　　1、在编制预算时候，尽量高估费用，低估收入

　　2、发现今年完成不了预算，授意将部分合同递沿到下年，作为明年的收入

　　3、到年底发现完成的利润会超过预算的120%，余下的合同暂时停止，推迟到第二年再签定。

　　分析：

　　公司的政策封顶，有公司的理由。很多企业的能力是有限的，生产制造的能力有一定的限度，为了企业的协调合理的发展，对销售人员的奖励实行一定的限制，否则回造成公 司资源的局部紧张，对公司的均衡生产不利。从人性的角度来讲，销售经理的行为也是可以理解的。从预算管理的角度来讲，应该对政策进行调整，采用适当的可行的方法对销售经理的行为进行限制。

引发的问题

　　1、预算难度

　　

　　

　　如何确定难度：

　　服从公司的发展战略；

　　与经济环境预测一致；

　　与行业的发展水平匹配；

　　利用行业先进做参考。

　　2、虚假预算。

　　预算中的虚假行为有增加不存在的业务项目，增加不存在的成本项目等等。应该认识到这是一种严重的职业道德问题，应当受到严厉的处置。

　　对策：完善预算编制手册和流程，加强预算知识培训。

　　3、预算宽余。

　　其行为有：收入预算偏低、利润预算偏低、费用预算偏高、成本预算偏高、让目标容易实现等等。

　　对策：

　　采用零基预算

　　对过去的项目不考虑，今年的项目从零开始。首先分析这个项目是不是有存在的必要，然后根据市场的预测，根据以前的预算来确定这个项目究竟应该发生多大的费用。但是这个工作量很大，最好的是某一年采用它，然后连续几年用增量预算。

　　细划预算指标

　　把预算考核指标定得更细一些，通过细划预算指标来减少这种行为。加强对预算的分析和复核，减少预算宽余。

　　4、用尽预算

　　某些管理者的心理：今年度用不完，明年就会被减少预算。一般，会发生在预算期末突击使用预算的行为，造成资源浪费，造成资源利用效率降低等恶劣后果。

　　对策：调整预算方法；使预算适时发生，遵守55% 原则，规定下半年使用预算不得超过总预算的55%；使预算均衡发生，遵守 10%原则，最后三个月每个月使用预算最多是总预算的10%。

二、编制预算中的问题

　　1、预算过程长，效率低。其原因是缺少核心意见，没有达成共视；过分注意细节，影响整体进度；编制手册不完善，没有起到对编制预算的指南作用。

　　2、编制的项目中庸，没有进取性。各种意见被中和，或是碍于友情，或是从个人利益出发，降低项目的难度。

　　3、伪参与。上级越俎代庖，大权独揽；下级缺少预算知识，造成客观上的不负责。

　　对策：

　　适时反馈预算结果执行，并及时调整；

　　非货币的奖励；

　　只考核可控因素；