营改增相关知识

营改增的目标

营改增的目标是：试点企业总体赋税不增加或略有下降。基本消除重复征税。提醒：增值税扩大范围，并不等于减税。结构性减税是从宏观上说的。具体企业有增有减。营改增后赋税有所增加的行业：运输仓储企业，部分文体娱乐，水利环境等企业反映赋税有所增加

进项税、销项税

销项税：销售货物或有应税项的税金时应交的税金。

进项税：指纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税税额。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

部分企业反映赋税增加的原因

• 可供抵扣的进税项少
• 没有取得增值税专用发票(无法从非试点地区获得增值税发票)

交通运输行业赋税增加的原因分析

• 税率由营业税3%增加为11%
• 交通运输主要成本路桥费暂未纳入营改增范围
• 大部分车辆购于试点之前，无法进行抵扣
• 汽油和维修费用部分无法及时获得增值税发票
• 可抵扣项仅联运费一项

税率

• 租赁有形动产等适用17%税率
• 交通运输业适用11%税率
• 其他部分现代服务业适用6%税率
• 小规模纳税人3%

价税分离

计算公式

含税销售额    = 不含税销售额  + 增值税税款  ` 保留两位小数 `含税销售额    = 不含税销售额  * （1 + 税率/征收率)不含税销售额  = 含税销售额 / (1 + 税率)销项税额 = 含税销售额 - 不含税销售额

增改增涉及的凭证修改

增改增后财务业务一致性要如何保证

【1】《继续推进增值税制度改革——完善有利于结构调整的税收制度》税总局长，肖捷

【2】不能抵扣的进项税和无法冲减的销项税如何处理？