会计恒等式

会计恒等式的含义

       

      会计恒等式(Accounting Equation)，也称为会计等式或会计方程式，它是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。六个会计要素可分为三组，组成三个恒等式。

1、资产、负债、所有者权益的会计等式

        任何公司为了从事经营活动，都需要一定量的经济资源，如现金、银行存款等，这些为公司拥有或控制的能以货币计量的经济资源就是资产。公司资产最初来源有两个渠道：一是有债权人提供；二是有所有者提供。既然公司的债权人和所有者为其提供了全部资产，那么就应该对公司的资产享有要求权，在会计上把这种对公司资产的要求权统称为“权益”。属于债权人的权益成为债权人权益，简称“负债”，属于所有者的权益成为“所有者权益”，用公司表示即为

                                                                                                  资产 = 权益

                                                                                 资产 = 债权人权益 + 所有者权益

                                                                                       资产 = 负债 + 所有者权益

      资产、负债和所有者权益的会计等式是最基本的会计等式，表明会计主体在某一特定时点资产、负债、所有者权益之间的静态关系。它是设置会计科目、复式记账、编制资产、负债表的理论依据。

2、收入、费用、利润的会计等式

       资产、负债、所有者权益的会计等式实质上反映了公司某一会计期间开始的财务状况，然而，公司某一会计期间都要经营活动，公司开展经营活动的直接目的是实现利润。为了追求利润，公司必须取得收入，同时必然产生相应的费用。通过收入与费用的比较，就可以计算公司在一定会计期间的利润，确定公司的盈利水平。收入、费用、利润的会计等式用公式表示，即为

       收入 - 费用 = 利润

       这一等式动态的反映了收入、费用、利润之间的关系，它是编制利润表的理论依据。

3、资产、负债、所有者权益与收入、费用、利润的会计等式

       从公司产权关系来看，利润归属于资产所有者。若公司赚取利润，将使所有者权益增加；若公司发生亏损，将使所有者权益减少。而利润是收入与费用相抵的结果，因此，收入将使所有者权益增加，费用将使所有者权益减少。在会计期间内的任一时刻，会计恒等式可以扩展为

资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润

          或

资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入 - 费用)

         公司的利润进行利润分配后，以上扩展等式又恢复为

资产 = 负债 + 所有者权益

经济业务对会计恒等式的影响

      

       公司在经营活动中会发生各种各样的经济业务，例如，公司收到保费、支付赔款、发放工资、支付费用、缴纳税费等，都必然会引起公司的资产、负债和所有者权益经常发生增减变动。但是，无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。

下面举例说明

例1、甲公司收到保户预交保费3000元，存入银行。

这项经济业务的发生，使公司的资产项目银行存款增加了3000元；同时，公司的负债项目预收保费增加了3000元，引起资产总额和负债总额发生了变化。但是，两边的变化是同时增加相等金额，故会计等式依然成立。

例2、甲公司接受乙公司投入资本20000元，存入银行。

这项经济业务的发生，使公司的资产项目银行存款增加20000元； 同时，公司的所有者权益项目实收资本增加了20000元，引起资产总额和所有者权益总额发生了变化。但是，等式两边同时增加相等金额，会计等式仍然成立。

例3、甲公司以银行存款5000元，支付前欠代理人手续费。

这项经济业务的发生，使公司的资产项目银行存款减少5000元； 同时，也使负债项目应付手续费减少了5000元，引起资产总额和负债总额发生了变化。但是，等式两边同时减少相等金额，会计恒等式仍然成立。

例4、乙公司经批准用银行存款还某公司投资70000元。

这项经济业务的发生，使公司的资产项目银行存款减少70000元； 同时，使所有者权益项目实收资本减少了70000元。引起资产总额和所有者权益总额发生了变化。但是，等式两边同时减少相等金额，会计等式仍然成立。

例5、乙公司用银行存款预先支付赔款5000元。

这项经济业务的发生，使公司的资产项目银行存款减少了5000元； 同时，使公司的资产项目预付赔付款增加了5000元。公司资产内部两个项目以相等的金额一增一减，不会引起资产总额变化，会计等式成立。

例6、丙公司按照有关规定，将盈余公积50000元转增资本。

这项经济业务的发生，使公司的所有者权益实收资本增加了50000元；同时，使所有者权益项目盈余公积减少了50000元。公司的所有者权益内部两个项目以相等的金额一增一减，不会引起所有者权益总额变动，会计恒等式仍然成立。

通过上面6个示例的经济业务，归纳起来，无非四种类型。

(1) 经济业务的发生，引起资产项目和负债或所有者权益项目同时增加，等式两边增加的金额相等。

(2) 经济业务的发生，引起资产项目和负债或所有者权益项目同时减少，等式两边减少的金额相等。

(3) 经济业务的发生，引起资产项目内部一增一减，增减金额相等。

(4) 经济业务的发送，引起负债或所有者权益内部以及负债与所有者权益之间两个项目一增一减，增减金额相等。

上述四种类型可以进一步分解为九种形式，如下：

⑴一项资产和一项负债同时增加；
⑵一项资产和一项所有者权益同时增加；
⑶一项资产和一项负债同时减少；
⑷一项资产和一项所有者权益同时减少；
⑸一项资产增加，另一项资产减少；
⑹一项负债增加，另一项负债减少；
⑺一项负债增加，另一项所有者权益减少；
⑻一项负债减少，另一项所有者权益增加；

⑼一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；