利润分配核算

事项会计处理

从净利润中提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

外商投资企业提取储备基金、企业发展基金借：利润分配——提取储备基金

——提取企业发展基金

贷：盈余公积——储备基金

——企业发展基金

外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配——提取职工奖励及福利基金

贷：应付职工薪酬

分配现金股利借：利润分配——应付优先股股利

——应付普通股股利

贷：应付股利

转增资本借：利润分配——转作股本的普通股股利

贷：股本

年度结转借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

(如为净亏损，作相反分录)

股票股利分配方案和现金股利分配方案在董事会决议时，不进行账务处理，作为资产负债表日后非调整事项在会计报表附注中披露。现金股利分配方案待股东大会批准后再进行账务处理，股票股利待股东大会批准并办妥增资手续后再进行账务处理。

企业在年末，应将"利润分配"科目下其他明细科目的余额转入该科目的"未分配利润"明细科目。 结转后，除"未分配利润"明细科目外，该科目的其他明细科目应无余额。该科目年末贷方余额，反映企业历年结存的未分配利润;该科目年末借方余额，反映企业历年的未弥补亏损。

知识点八、利润分配的核算

企业应当设置“利润分配”科目，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。

【教师提示】前者为利润分配的过程，后者为利润分配后的结余结果。

(一)科目设置

1.一般企业设置如下明细科目：

(1)盈余公积补亏

(2)提取法定盈余公积

(3)提取任意盈余公积

(4)应付现金股利或利润

(5)转作股本的股利

(6)未分配利润

2.外商投资企业还可以设置如下明细科目

(1)提取储备基金

(2)提取企业发展基金

(3)提取职工奖励及福利基金

3.金融企业还可以设立“提取一般风险准备”明细科目

(二)利润分配过程

1.年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入到“利润分配——未分配利润”中。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如果为亏损，可以做相反分录。

2.董事会或类似机构提请股东会(股东大会)批准的年度利润分配方案，企业无需进行账务处理。(但如果属于资产负债表日后事项的，应当在上年的报表附注中进行披露。)

【教师提示】本段内容，教材规定错误。请学员按讲义的内容来掌握。

3.企业经股东大会或类似机构批准的利润分配方案，按照批准的现金股利金额

借：利润分配——应付现金股利(或利润)

贷：应付股利

4.企业经股东大会或类似机构批准的股票股利或应转增资本的金额，在企业办理了增资手续之后

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

资本公积——股本溢价